Geldwerten Vorteil bei Dienstwagen reduzieren

Der geldwerte Vorteil bei Dienstwagen besteht nicht nur aus der Ein-Prozent-Regel. Auch die Fahrten von der Wohnung zur Arbeit kommen hinzu. Diese werden standardmäßig berechnet, indem man 0,03 Prozent mit dem Bruttolistenneupreis und der einfachen Fahrdistanz multipliziert. Die 0,03-Prozent-Regelung unterstellt 180 Fahrten pro Jahr.

Ein Beispiel: Ein Arbeitnehmer (oder GmbH-Geschäftsführer) hat einen Dienstwagen (Verbrenner) mit 80.000 Euro Bruttolistenneupreis. Er wohnt zehn Kilometer entfernt. Der geldwerte Vorteil beträgt damit (zusätzlich zum Ein-Prozent-Wert) 240 Euro. Wer seltener als 180-mal im Jahr in den Betrieb fährt, kann auch eine Einzelbewertung von 0,002 Prozent je Fahrt wählen.

Bisher war die Regel, dass unterjährig nicht gewechselt werden darf. In einem Schreiben des Bundesfinanzministeriums (BMF) wurde das nun doch erlaubt (BMF 3.3.2022; Tz. 12). Arbeitnehmer haben sogar einen Rechtsanspruch auf die Einzelbewertung. Darauf weist der Bundesfinanzminister ausdrücklich hin. Das ist zwar mehr Arbeit für den einzelnen Betrieb, aber dafür spart er Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung und Umsatzsteuer.

Für 2021 kommt die Regel eigentlich schon zu spät: Die elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen für 2021 mussten bis 28.2.2022 übermittelt werden. Mit einem Kniff kann man die Regel aber doch noch für 2021 nutzen: Der Arbeitnehmer kann in seiner Steuererklärung selbst die Einzelbewertung ansetzen. Ein Beispiel: Bei einem Geschäftsführer wurden 2021 für Fahrten von der Wohnung zur Arbeit bisher 9000 Euro angesetzt. Wegen Corona konnte dieser aber nur 90-mal ins Büro fahren. Dadurch reduziert sich der Wert auf 4500 Euro. Der Haken: Es muss jedes einzelne Datum aufgezeichnet werden. Eine Liste mit der Angabe "April fünf Fahrten, Mai zwölf Fahrten" reicht nicht.

Aus dem Datencenter:

Flottenmarkt - Lieferengpassstudie - Juni 2022